上市公司运用税收筹划进行操控盈余的行为对审计质量的影响

在监管部门持续加大打击上市公司财务舞弊力度的背景下,上市公司采用税收筹划等较为隐秘手段进行盈余操控的行为逐渐增多。本文运用我国A股上市公司2010-2014年的数据实证检验了审计质量与上市公司运用税收筹划进行盈余操控行为的关系。结果发现:整体而言,代表审计质量的审计收费、事务所规模、审计意见都与会税差异(税收筹划程度)正相关,且高税率样本下三者与后者仍然正相关,但是低税率样本下三者不再与后者相关。进一步地,相对于国有企业,高质量审计下非国有企业的会税差异程度更高,即其运用税收筹划进行盈余操控的动机更强烈。这表明:外部审计质量受到上市公司通过税收筹划进行盈余操控行为的影响,而且高税负的上市公司其盈余操控程度更高,审计质量也更高。该发现在客观上可以为监管部门提高会计信息治理质量提供一定的决策参考。