美国标准审计报告模式变革最新进展:从2011年概念公告到2013年提议的审计准则

一、引言 当前,包括我国在内的主要国家普遍采用的是＂通过/失败意见＂（pass/fail opinion）二元审计报告模式,它从总体上提供了财务报表是否公允表达的一个清晰指示,但是这种模式不能提供与某特定审计相关的具体信息,投资者等各方对现行审计报告表达了不满。在美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）展开的调查中，一些投资者指出现行的审计报告没有披露审计师在审计中获得的投资者所不知的公司财务报表的认识，而这些认识有助于他们做出正确的投资决策，也没有反映出审计人员在审计过程中所作出的审计努力和审计判断，不能满足投资者对审计信息相关性、有用性的要求。