中国对境外所得税收规定的政策研究

我国企业所得税法明确规定，对来源于境外的所得实行分国限额抵免法计算征税，境外所得已纳所得税。低于限额的部分允许抵免所得税，高于限额的部分不允许抵免，但可以在以后的五年内实行抵免，限额是指境外所得按照我国企业所得税法计算的应纳税额。另外，企业所得税法在免税中还规定“符合条件的居民企业之间取得的权益性投资收益可以免税”，但对企业来源于境外的所得没有进一步明确，我们在执行是是否可以比照执行。这些问题在我国现在实行“一带一路”建设中将会出现一些重要的分歧，在修订企业所得税法时要求认真考虑。