中国管理会计应用的历史演进——从供给不足到有效供给不足

管理会计在每个历史时期的应用情况折射出不同的供给与需求关系。理论上讲,管理会计供给与需求达到均衡时,资源配置效率最高,此时应用得也就越充分。然而,在中国管理会计实践中,供给和需求常常处于失衡状态,管理会计应用得并不充分。本文采用文献综述法考察学界对此问题的研究,发现管理会计的应用经历了供给不足、有效需求不足和有效供给不足三个阶段。为实现供求均衡,充分发挥管理会计的效用,作者提出除依靠短期刺激作为必要措施外,改善供给才是根本、才是长策。