NGO组织的民间审计需求:基于不同需求者和不同审计主题的理论框架

NGO组织存在委托代理关系,外部捐赠者、受益人、登记管理机关,与NGO组织的最高管理层之间形成外部委托代理关系,前者是委托人,后者是代理人;NGO组织最高管理层与下属各层级形成内部委托代理关系,前者是委托人,后者是代理人。各种委托代理关系中的委托人和代理人都存在审计需求,委托人及代理人的审计需求都可能包括经济行为主题、经济制度主题、财务信息主题、非财务信息主题。上述各类外部审计需求者对各类审计主题的需求,民间审计机构是主要供给者;内部审计需求的供给者要根据成本效益原则,从内部审计机构和民间审计机构中选择。