中国个税工薪所得“免征额”调整逻辑及对策

中国个人所得税改革已经到了需要提出"具体设计方案"的攻坚阶段。对于具有稳定性、持续性、周期性的工薪所得,其费用扣除制度设计是必须攻克的难题。文章通过对中国个税工薪所得"免征额"设定及变更的背景和政策动机分析,发现现行个税工薪所得"免征额"存在政策内涵不清晰、确定依据不充分、内容构成空白、调整意图不一致、调整时间不确定等问题。在此基础上,文章提供了一个可供选择的个税功能定位方案集,在每个具体方案前提下确定个税征税面,进而把握费用扣除水平,同时建议从确定内涵、构建数据库、差异化设置等方面来完善我国个税工薪所得费用扣除制度设计。