行业监管、客户重要性与分所审计质量——基于《会计师事务所分所管理暂行办法》的经验证据

本文以2008-2014年我国A股上市公司为样本,探讨行业监管对分所审计质量的影响,及其对客户重要性与分所审计质量关系的调节作用。结果表明,分所存在向重要客户盈余操纵妥协的现象,《会计师事务所分所管理暂行办法》能有效提高分所审计质量。进一步分析发现,在抑制"本土所"分所纵容重要客户盈余操纵行为时该"办法"更有效。本文为完善事务所内部治理、优化分所管理、提升本土所审计服务水平提供学术支持。