上市公司收入舞弊审计策略的多案例研究——基于证监会的处罚公告

文章对2001—2015年证监会对审计师和上市公司的处罚公告进行了分析,发现收入舞弊是上市公司财务舞弊的主要方式,是导致审计师审计失败的主要原因。案例公司收入舞弊的主要方式是虚构收入、提前确认收入、关联交易非关联化、非营业收入营业化、销售退回。审计师进行审计时,除了实施实质性分析性程序外,还应通过检查营业收入的真实性、对营业收入进行截止测试、检查关联方关系或交易的完整性、检查收入核算内容的正确性、检查销售退回会计处理的正确性等实质性审计程序,提高审计质量、防范审计失败。