摘要
IASB在《财务报告概念框架(征求意见稿)》中提及的"将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当",要从概念框架中相关性和如实反映(可靠性)的源头——Trueblood report——进行深究,并立足"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息",从信息经济学角度进行解读和评判。在Trueblood report中,相关性产生于会计的"信息观",而可靠性产生于会计的"计量观",二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的。信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的"粒度"和"准确度"。从"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息"来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的"粒度"和"准确度";以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性(如实反映)部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征。提供高质量会计信息,要从会计信息结构的"粒度"和"准确度"着手。
To answer the question whether it is appropriate to take relevance and reliability as the primary qualitative characteristics of accounting information,we should research on the Trueblood Report and analyze from the perspective of information economics.In Trueblood Report,Relevance arises from the accounling information view,while reliability originates from the accounting measurement view,they are contradictory.Based on the theory of Information Economics,the primacy qualitative characteristics of accounting information are granularity and accuracy.Therefore,relevance is not a qualitative characteristic of accounting information,but reliability(faithful presentation) is generally consistent with accuracy.
出处
《会计研究》
CSSCI
北大核心
2016年第10期9-17,共9页
Accounting Research
基金
教育部人文社会科学研究一般项目(12YJA79016)
财政部全国会计科研课题(2015KJB002)的研究成果
