公共部门注册会计师审计的审计准则适用：理论框架和例证分析

世界各国的法律基本上都规定公共部门是政府审计的范围,注册会计师通过审计业务外包等方式,成为公共部门的审计主体,这就产生审计准则适用问题——当注册会计师对公共部门进行审计时,是使用政府审计准则,还是使用注册会计师审计准则?公共部门注册会计师审计的审计准则适用,基本原则是"公共部门审计准则优先,注册会计师审计准则补缺",我国审计实务、美国政府审计准则及最高审计机关国际准则都体现了上述原则。