敦煌“历”文书的会计账实质

通过分析保留原始标题的"历"文书,进一步了解"历"文书的格式特点,对"历"之含义及会计史意义提出见解。敦煌文献中的"历"文书是一种用列示方式做成的业务记录,承继了汉代简牍"历书"的序时特点,并充分利用纸张的幅面优势,在发展账簿记录格式方面获得了长足进步。这是古代中国会计账簿名称由"簿"、"籍"向"账"及"账簿"转换的居间阶段,属于唐宋时期会计系统中典型的账簿记录,同时也是其他一系列会计报告、审查及管理行为的资料基础。关于"历"为唐宋时期具体会计账簿标准名称的观点属于中古时期中国会计史研究的一项重要发现。