基于自我损耗视角的审计职业怀疑边界研究

各个国家的审计准则都要求审计人员在审计的过程中应始终保持职业怀疑,不断质疑所获得的信息和证据并判断是否存在舞弊性重大错报。因此,通常认为:高的职业怀疑与高的审计质量正相关。但是越来越多的学者意识到,审计职业怀疑并非越高越好,应保持合理的边界。审计职业怀疑的边界研究正在逐步融合社会心理学、组织行为学和计量经济学的精华,但其理论和实践成果还远远未达到成熟阶段。文章基于心理学自我损耗理论的视角,对自我损耗在审计职业怀疑问题上的交互影响和作用机理进行研究,构建基于自我损耗的审计职业怀疑模型,并提出相应的建议,以期降低甚至避免自我损耗带来的负面影响,从而提高审计质量。