金融资产的公允价值分层计量能识别盈余管理吗?——基于我国非金融类上市公司的实证研究

Can Fair Value Hierarchy Identify Earnings Management? Based on the Empirical Evidence of A-Shares Non-financial Companies

本文实证检验了金融资产公允价值分层计量信息与盈余管理方法之间的关系,研究结果表明:针对以不同层次公允价值计量的金融资产,非金融类上市公司在应用金融资产类别操纵、公允价值估值操纵和终止确认操纵三种盈余管理方法时,存在不同程度的倾向性:以第一层次公允价值计量的金融资产的类别和终止确认被操纵的程度更大,以第二、三层次公允价值计量的金融资产的公允价值估值被操纵的程度更大;非金融类上市公司更多通过操纵金融资产类别和终止确认进行向上的盈余管理活动,公允价值估值操纵方法则在向上和向下的盈余管理活动中均有所运用;CAS39有效约束了针对公允价值估值的正向盈余管理行为。