对税务案件“实质重于形式”原则的探讨——以“明股实债”的税收争议为例

“实质重于形式”原则在实践中常常被专业税务人士（包括税务官员、税务律师、税务顾问、税务会计等）提及并且运用，但其适用范同一直以来却存在诸多争议。比如，在投资行业中，经常会涉及“明股实债”的投资方式，对于其税收实质究竟是股权抑或债权，各方常常争论不休。有观点认为，只有引入“实质重于形式”原则作为判断的依据，才足够对其最终定性作出判断；同时也有观点表示，过分仰赖“实质重于形式”原则会引发行政权力的滥用。对此，笔者尝试以“明股实债”的税收争议为例，对“实质重于形式”原则的适用进行初步探讨。