摘要
笔者最近拜读了娄尔行教授《关于会计要素的若干思考》一文,深受启发,认为有必要对税收会计的要素及其核算进行研究,以有利于对税收会计的改革取得共识。现将所思整理成文,望引起争鸣。一、税收收入是税收会计的唯一要素“所谓会计要素就是会计报表通常所含有的大类项目’,是构筑会计报表最根本的组件。会计要素就是会计报表的要素。”②“会计要素的划分,应当根据报表内容,抽出存在共性的东西加以归并,直到不再有共性可以归并为止。”③基于这种认识,娄教授认为企业会计有资产、负债、净权益、营业收入、费用、利润六要素。
