事务所转制、审计师声誉与审计质量

本文采用2009~2013年中国A股上市公司的数据,检验了事务所转制对审计质量的影响及其是否受制于审计师声誉。结果发现,总体而言,事务所转制能够抑制客户的盈余管理行为,提高审计质量。以审计师声誉对事务所进行进一步分组检验,结果表明,审计师声誉高的事务所转制后显著地提高了审计质量,而审计师声誉低的事务所转制后对审计质量的影响并不明显。本文对事务所转制的政策效果进行了检验,同时发现法律制度的运行离不开信誉基础,或者说声誉机制发挥作用在一定程度上以产权为基础。