审计委员会特征与企业内部控制质量之间的关系

审计委员会是董事会下设的专门机构,是公司治理的重要组成部分,也负责内部控制的监督工作。本文以深交所公布的2010~2013年上市公司为基本研究样本,采用主成分分析和多元回归方法来检验审计委员会独立性、专业性和灵活性与内部控制质量之间的关系。其中:独立性从形式独立和实质独立两方面进行设定;专业性采用委员会成员中财务专家所占比重、性别、年龄以及学历等指标衡量;灵活性采用董事会的开会次数来衡量;内部控制质量用迪博公布的内部控制指数来衡量。研究发现,审计委员会的独立性、专业性与内部控制质量正相关,灵活性与内部控制质量负相关。这说明审计委员会的独立性和专业性程度越高,越少受到管理当局的控制,越能够充分发挥其作用,进而提高内部控制质量。同时,过多召开审计委员会会议会造成开会流于形式,使审计委员会无法发挥作用。