会税差异对盈余质量的预警信号识别初探

我国上市公司普遍存在盈余管理行为,不仅扭曲了盈余信息的客观性,降低了盈余质量,还加大了投资决策的难度,对投资者不利。本文以沪深两市2012~2014年制造业上市公司为研究样本,运用多元线性回归分析、双变量相关性分析对会税差异和盈余质量间的关系进行探究,研究表明:1会税差异、暂时性差异、永久性差异均与盈余质量显著负相关;2永久性差异与盈余质量的相关性强于暂时性差异与盈余质量的相关性。基于研究结论,本文又以会税差异作为预警识别变量,结合统计学中的标准分数公式构建了预警识别函数,并依据切比雪夫不等式设定了预警值,初步探讨了行业盈余质量预警识别方法。