美国政府间税收划分:现状、效应及启示

美国宪法及其第2条、第10条和第16条修正案确定了各级政府职能范围,职能范围的界定影响着各级政府税权划分,税权划分决定着各级政府的税制体系和主要税种,《国内收入法典》、财政部规章和各州税收法律又进一步明确和细化了政府间税收划分。美国政府间税收划分在满足各级政府财政收支、优化资源配置和促进社会公平等方面都起到了积极的作用,然而,由于不同州之间、同一个州不同地方之间销售税和个人所得税在是否征收、征收范围大小和税率高低等方面都存在较大差异,影响商品和劳动力的州际间流动,导致州际间税收不正当竞争,不利于维护市场的统一。这些对我国合理划分中央与地方政府税收以及完善中央与地方税制体系都具有一定的借鉴意义。