摘要
管理控制系统(MCS)已从封闭理性阶段演变到了开放自然阶段,内外环境对MCS的影响越来越大,其中一个重要的研究方向就是环境的不确定性。本文根据权变理论的思想,研究在不确定的环境下,MCS对公司业绩的影响,同时研究了环境不确定性、MCS和公司业绩三者适用于中介模型(mediation model)还是调节模型(moderation model)。本文把环境不确定性分为内外环境不确定性两个维度,把对MCS的使用分为使用强度和使用目的两个维度,用财务指标和非财务指标代表公司业绩。研究发现如下三个方面的内容。①当外部环境不确定性增加时,就会加大对MCS的使用强度,其使用目的主要是协调性的;内部环境不确定性增加时,则会降低对MCS的使用强度,其使用目的主要是控制性的。②通过对MCS合理的使用可以降低管理层决策的不确定性,对MCS的协调性使用而不是控制性使用可以有效提高公司业绩。③MCS在环境不确定性和公司业绩之间起中介作用,即三者关系适用于中介模型而非调节模型。
出处
《当代会计评论》
CSSCI
2014年第1期51-89,共39页
Contemporary Accounting Review
基金
国家自然科学基金项目“财务分析师信息转化机制研究”(71002043)
“教育部新世纪优秀人才”(NCET-11-0297)
福建省新世纪优秀人才(2011)
霍英东青年教师基金“财务分析师信息攫取机制与信息转换效率研究”(131083)
中央高校基本科研业务费项目“非金融企业套期保值行为及监管模式研究”(2012221010)和“审计师个体行为特征与审计质量研究”(2013221014)
厦门大学哲学社会科学繁荣计划“两岸会计研究与发展协同创新”的阶段性成果
