摘要
在理论研究方面,本文尝试从独立审计的视角探讨公司外部治理机制对财务重述的抑制作用,并且从不同审计质量下财务重述的经济后果方面对审计机构变更现象给出新的理论解释。在实证分析方面,本文以2008~2012年中国沪深主板上市公司为研究样本,探讨审计质量对财务重述的影响,并进一步考察财务重述对审计机构变更的影响。研究发现:①高质量的独立审计降低了上市公司财务重述和严重性财务重述的概率;②发生财务重述的上市公司比没有发生财务重述的上市公司更有可能变更审计机构,如果发生的是严重性财务重述,其变更审计机构的概率更大;③公司发生财务重述和严重性财务重述时,由高质量会计师事务所审计的公司比由低质量会计师事务所审计的公司更有可能变更审计机构。
出处
《当代会计评论》
CSSCI
2015年第2期61-82,共22页
Contemporary Accounting Review
基金
教育部人文社会科学重点研究基地重大项目“国际趋同的公允价值计量模型设计及效果检验”(14JJD790008)
国家社会科学基金“公允价值信息采集及指数构建研究”(13AJY005)的阶段性成果