摘要
本世纪六十年代以来,以实证研究方法为基础开展会计理论的研究风行于以美国为首的西方国家,形成了一套实证会计理论。本文试图通过对实证会计理论的简要介绍,分析实证会计理论的科学性与局限性,并就实证会计理论与规范会计理论的结合问题谈点管窥之见,就教于会计界同仁。 一、实证会计理论概述 什么叫实证会计理论,目前似乎还没有一个完整的解释。就实证会计理论研究的方法、结论的形成以及对理论作用的认识而言,实证会计理论似可定义为;以前存理论或相应的假设为研究对象,经过实际数据的检验,据以得出维持、修改、推翻前存理论或假设而形成的用以解释和预测会计实务的知识体系。 实证会计理论研究起源于本世纪六十年代的美国。受理财研究的影响,对有效市场假说进行验证的结果与构成会计规范性理论基础的假设相矛盾。具体地说,有效市场假说研究的结果表明,股票市场并不受到会计方法的系统性干扰。同时,实证会计理论的产生,还与当时流行的政府管制财务报告的争论相关系,研究人员从经济学上发现了新的理由,椐以分析政府财务报告的管制行为。另外,大型电子计算机技术的应用为这种经验研究提供了手段。 实证会计理论的最大特色表现在其研究方法上。进行实证会计理论研究,要经过如下程序:1.
