摘要
借款费用资本化是会计上的一个重要问题,企业会计准则对此已有所规定,但由于不够具体,实际执行中碰到了一些问题和困难。在此将个人对借款费用资本化的一些认识和想法提出来,和同行一起商讨。 一、关于借款费用的内容 借款费用是企业借入资金而发生的有关费用。企业会计准则明确规定可以资本化的借款费用包括“借款利息和有关费用,以及外币借款的汇兑差额”。这里所指的借款不仅包括短期借款和长期借款,银行借款和非银行借款,还包括以发行债券方式筹得的款项。借款费用也不仅仅局限于借款利息,还包括外币借款形成的汇兑损益以及发行债券而产生的折价或溢价的摊销。此外,向国外银行借款往往需要按未提取借款金额的一定百分比支付承诺费,这也属于借款费用。以上费用在会计核算上均属于财务费用,但财务费用不完全等同于借款费用。借款过程中发生的辅助费用,如手续费、佣金等,不属于有特定含义的借款费用,这些费用一般于取得借款时发生,在会计核算上作为“财务费用——金融手续费”入帐;而借款费用往往在借款期内连续发生,金额大小和时间有关,并可以预计入帐。从严格意义上说。
