摘要
西方国家对会计政策的研究最早可追溯到本世纪二、三十年代,至今已有半个多世纪的历史。而在我国,这一概念只是近几年随着企业制度改革和会计改革的发展才逐渐提出来的。目前国内有关会计政策的研究文献大都是从企业角度出发的,对会计政策缺乏一个整体、全面的探讨。本文从会计政策的涵义、层次及各层次的内容、特点等方面作一些论述和探讨。 一、会计政策的涵义和制定 有关会计的涵义,国际会计准则第1号(IASI)中认为:“会计政策包括在编报财务报表时,管理人员所采用的原则、基础、惯例、规则和程序”。美国财务会计准则委员会(FASB)第22号意见中则认为:“会计政策是指报告主体所依循的会计原则以及应用这些原则的方法。”我国即将出台的具体准则第×号—会计政策及会计政策和会计估计变更中则将其定义为:“企业进行会计核算和编会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。
