摘要
1994年美国审计总署在其对衍生工具的报告中指出,由于目前尚无关于衍生业务会计处理的统一框架,各家银行对相同交易使用不同的处理方法,很难对有关机构的风险作出正确的判断。国际货币基金组织研究部阐述:大多数会计准则于许多衍生工具引进之前建立,因而无法说明与之相关联的风险暴露和收入流量。因此,目前,发达国家在改进有关衍生金融交易监管时,主要的工作之一放在了修改和完善现有的财会和信息披露上,希望通过加强、完善信息披露,让投资者自行判断和权衡衍生金融交易中的收益与风险,通过发掘和加强市场的基础性作用,达到抑制盲目投机,避免系统性风险。 (一)衍生金融工具会计的确认 会计要素是会计确认与计量的对象,一项经济业务符合会计要素的定义才能予以确认,衍生金融工具亦不例外,与之紧密相连的是资产和负债两大要素。 在现代财务会计理论中,“资产是可能的未来经济利益。
