摘要
根据Wallman提出的设想,他对现行财务报告提出了一个改进意见。他认为现行财务报告核心是确认什么能够进入财务报表,什么不能进入财务报表,这里的关键在于是否能够满足确认的标准,该不该确认——能够确认的就可以进入财务报表,而不能确认的则不能进入财务报表。例如收入,只有在其已经实现或可实现之时才能当作收入进行确认。但是,按照目前的确认标准,很多重要而有用的信息就无法进行确认。例如企业持有的资产的价格变动损益不进行确认,但资产价值的变化对会计信息使用者来说是有用的。怎么办?Wallman提出重新组织财务报告,打破传统财务报表仅以确认和不确认作为信息披露唯一标准的结构。Wallman认为传统财务报告的这种处理是一种“黑白模式”,即要么确认,要么不确认,不是黑就是白。他认为可以再灵活一点,因此提出了所谓的“彩色模式”。彩色模式分为五个层次:
