从非正常损失增值税处理看税制改革理念的变化

以增值税转型为主要内容的增值税暂行条例实施后,增值税由生产型转变为消费型得到了理论界与实务界的广泛关注,而非正常损失的增值税处理变化及其带来的影响却较少受到关注。非正常损失增值税处理的变化不仅影响企业的实务处理,并且影响企业的税负变化,更重要的是反映出税制改革理念的变化与进步,这将有助于进一步优化税制结构,完善税法内容,尊重和保护纳税人的权利。