政策性毛利率在烟叶经营绩效分析中的应用

对于从事烟叶生产业务的公司来说,烟叶的种植面积、销售价格、收购价格,以及很多对烟农的补贴等均由国家烟草总局计划规定。因而在进行绩效考核时,会出现不可控费用,政策性造成的不可控费用和公司经营过程中的可控费用交织在一起,给绩效分析、考核造成了一些障碍。此外,财务报表报送的业绩是按照我国会计准则规定的会计年度编制的,而烟叶生产中,因为收购环节与销售环节可能存在烟叶等级的变化、费用的年度间分摊等,也会影响烟叶生产环节的绩效分析。鉴于此,CL地市级两烟公司在烟叶绩效分析中,引入了政策性毛利、生产年度经营报表,区分了政策性不可控费用和公司可控费用在绩效中的单独反映,消除了会计年度与生产年度的差异导致的烟叶生产经营绩效计算上的障碍,在此基础上利用因素分析法,有效地对2009-2014年的烟叶生产基地的经营绩效进行了分析。