稽核发现的规范与实务

国际内部稽核执业准则2400结果的沟通及2410沟通标准分别规范“内部稽核人员须与有关人员沟通专案结果”、“沟通内容，须包含专案的目的与范围，以及合适的结论、建议与行动计划”，而实务咨询2410-1沟通的标准则针对内部稽核最终报告的格式及内容提供详细实务指引。实务上，内部稽核人员最常面临来自稽核客户的挑战，除了稽核过程搜集稽核证据的阻碍外，当属稽核结论与建议意见不为稽核客户所接受，甚至因而引发稽核人员与管理层间的冲突或紧张关系。为降低稽核客户或稽核人员可能发生逻辑推理谬误，提高双方协调合作效果，本文介绍沟通稽核结果的核心观念、实务咨询规范、稽核发现基准，进而以实务个案说明常见缺失并提出修正意见，与稽核同业分享强化稽核发现的方法。