摘要
以英国、法国和德国为代表的西方国家,在现代化过程中对于税种选择和税制构建的思考路径与实践经验值得我们今天借鉴。大体上,在国家现代化过程中,普遍、直接、规范、平等是这些国家税制构建时遵循的原则。正是遵循这样的原则,这些国家大致在19世纪前后构建起以消费税为主体税种的间接税制(法国是例外)。相对于传统的直接税,这样的税制结构满足了普遍、直接、规范的要求,也在一定程度上增进了平等。可在19世纪,随着现代化进程的深入,西方国家普遍出现了收入差距过大、社会矛盾突出的问题,于是它们致力于实现平等目标,纷纷以所得税为主体努力构建现代直接税税制结构,这样的工作大体于20世纪初期完成。由此可见,随着时空条件的变化,人们对税制结构的思考也在不断地调整。
