新三板上市、资金占用与审计意见关系研究

拟在新三板挂牌上市的企业大多属于初创期、成长期的中小企业,经营业绩的稳定性和内部治理的规范性程度多数不高,审计环境与主板、创业板等场内市场差别也很大。鉴于此,文章以2014—2016年我国在新三板挂牌上市的企业为研究样本,运用固定效应分析方法,深入研究了新三板企业上市、资金占用与审计意见之间的关系。研究发现:(1)拟在新三板挂牌上市的企业在上市当年,资金占用更严重。(2)资金占用越严重的新三板上市企业,越容易获得非标准的审计意见。(3)注册会计师能够保持自身独立性,有效识别新三板上市企业的资金占用行为。