会计报表舞弊与独立审计质量——来自我国A股舞弊上市公司的经验证据

本文以2007年至2017年期间被证监会查处的会计报表舞弊的上市公司为研究样本来检验注册会计师的独立审计质量。以管理层会计报表舞弊行为为切入点进行研究,研究发现:1.在证监会查处公司舞弊的前一年,审计师对管理层舞弊行为有良好的观察和感知能力,即在披露审计报告时会对公司的舞弊情况进行提示,从而出具非标意见。进而推出衡量独立审计质量最有效的指标是注册会计出具审计意见的类型——非标意见。2.代表事务所规模的变量自始至终都不显著,说明大小事务所在揭露舞弊方面表现是一致的,反映的审计质量没有显著差异。