新规下的金融资产减值模型——基于中国农业银行的案例研究

2008年的金融危机对全球经济造成了很大的损失,这一严重的金融危机引起了人们各方面的反思,在财务领域,金融资产列报和减值的方法受到了批评。在此背景下,国际会计准则委员会发布了金融工具的新准则IFRS 9,我国也颁布了新的会计准则(“中国版IFRS 9”)。新准则与现行企业会计准则最大的区别是预期损失模型与已发生损失模型的不同。根据新准则要求,在金融资产从初始确认至计提日信用风险未显著增加的情况下,计提12个月的预期信用损失;相反,确认信用风险显著增加或认定发生信用减值的事实,则计提相当于完整生命周期的预期信用损失。本文对金融资产减值模型进行了具体的研究,并结合案例予以阐述。