增值税税率结构的国际比较与我国简并方案的设想及测算

International Comparison of Value-Added Tax Rate Structure and Imagination and Estimation of China’s Reform Plan

2019年政府工作报告强调深化增值税改革,提出将适用16%税率的行业税率降至13%,适用10%税率的行业税率降至9%,适用6%税率的行业税率保持不变的税改措施,基于此,本文意欲探讨此项措施会给增值税收入和行业税负带来怎样的影响以及未来的税率结构可以怎样设计。本文首先对我国的税率结构与欧盟国家和亚太经合组织(APEC)成员进行了比较;其次,结合相关研究和2019年政府工作报告,设想了四个税率简并方案;再次,利用2015年投入产出表及相关数据,对四种简并方案的增值税收入和税负变动进行模拟测算;最后得出结论:“13%+9%+6%”的税率结构可作为一个过渡阶段,“12%+5%”的两档税率结构相较之下最优。