递延所得税费用确认时的例外情形

Exceptions to the Confirmation of Deferred Income Tax Expenses

企业会计准则下的企业所得税核算方法为资产负债表债务法。在企业所得税核算中,与应付税款法最大的不同点是,资产负债表债务法下核算的所得税费用不仅包括当期所得税费用,还包括递延所得税费用。其产生原因为,资产负债表债务法将资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异根据其性质界定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并据此确认递延所得税资产或负债,通常情况下对方科目确认为递延所得税费用。需要注意的是,在实务工作中,对暂时性纳税差异的确认,并非均确认为递延所得税费用,也存在着一些特殊的情形,需要结合具体情况作出正确的账务处理。