资本市场审计信任关系的建立与维护——一种社会学的理论解释

本文运用社会学原理对资本市场审计信任关系的建立与维护问题作一尝试性的分析。分析的问题包括 :注册会计师在审计信任关系中充当什么角色 ?作为资本市场审计信任需求方的广大投资者对审计有哪些信任需求 ?他们依据什么信任审计 ?建立审计信任关系的基础是什么 ?制度安排在其中起什么作用 ?本文的初步结论是 :(1)投资者对审计这一中介人的需求是 :既充当顾问身份的中介人 ,对财务报告信息的可靠程度提供中立的有专家权威的判断 ,又具有保证人身份中介人的部分特征 ,以减轻投资者对管理者的信任风险。 (2 )审计信任关系的建立主要依靠声誉机制与制度机制 ,其中制度机制起决定性的作用。