内部控制制度的建立及其实施中应注意的问题

所谓内部控制,是指在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造,并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系.COSO(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程.其构成要素来源于管理层经营的方式,并与管理的过程相结合.其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成.与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制.