新中国成立以来税制改革的回顾与展望

新中国成立70年来,我国财税体制经过四个阶段的发展,逐步形成了与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力相匹配的现代化财政体制。我国采用复合税制,增值税和企业所得税是最为重要的两个税种。2018年两税种合计已经超过全部税收收入的60%。总体来看,我国宏观税负水平稳中有降,与主要发达经济体相比,处于相对较低的水平;但我国以间接税为主,企业是我国最主要的纳税人,这与美国等发达国家以家庭、个人税收为主、企业缴税为辅的税制显著不同。从行业看,房地产业、租赁和商务服务业以及金融业整体税收负担较重,制造业税负处于中游地位。在当前经济面临下行压力的背景下,为了增强制造业造血能力,我国实施了大规模减税降费的措施。从增值税税率的国际比较来看,税率下调和三档并两档将是未来税制改革的趋势。