二元会计立场视域下的公司治理基础研究

现代企业会计因服务主体的二元性,其功用亦必然表现为二元特征。其服务主体的二元性包括:一方面,表现为外部化的社会群体,包括因两权分离而外化的产权主体即所有者、债权人、政府以及社会公众;另一方面,表现为内部化的经营管理者。顺应这样的二元特点,在公司治理架构的设计中理应考量两大会计立场下的不同博弈主体的制衡体系,在所有者与经营者监督与被监督的关系中,体现外部化核算会计强调核算功能的同时强调监督职能,进一步实现外化监督与内化管理的自然协调。