中国财务报告概念框架的构建——基于国际概念框架逻辑起点的研究

概念框架是用于指导、评估和制定会计准则的理论体系,它应会计准则制定的需要而出现,是传统财务会计理论适应发达资本市场对财务信息需求的公共利益而出现的理论体系。国际概念框架的逻辑起点是目标观,在这一起点之下,产生了受托责任观和决策有用观的分歧,至今未有定论。中国自2006年以来会计准则逐步和国际会计实现良好趋同的同时,却始终没有建立自己的概念框架,目前已有的基本准则或财务会计理论体系都难以胜任概念框架的作用,中国会计准则亟待建立自己的概念框架。国际概念框架产生发展的过程则给中国建立自己的财务报告概念框架带来了丰富的经验和启示。本文追溯了概念框架在国际上的发展的历程,总结各种观点的争鸣,提出以假设观作为中国概念框架的逻辑起点,并基于此提出四项关于财务报告的基本假设,进而提出财务报表格式的重构设想。