功能导向下我国税前扣除制度的变迁与进路

税前扣除制度自《个人所得税法》立法以来即为核心制度。我国税前扣除制度的演进呈现较强的功能导向性与政策性,不同时期的税前扣除制度反映各特定阶段个人所得税法不同功能的侧重。1980年立法之初税前扣除制度设计重在维护国家税收主权,1993年税制统一后则强调发挥筹集财政收入功能,2005年至2011年税制优化过程中逐渐重视收入分配调节作用,2018年修法则以纳税人权利保障功能为导向。税前扣除制度的变迁体现出个人所得税法功能对于具体制度设计的影响,在未来扣除制度完善过程中,应以有效发挥个人所得税法功能为出发点,立足我国实际国情,合理借鉴域外的经验,从而使扣除制度更加适应于中国经济社会发展。