利率互换及套期会计处理---以澳大利亚A公司融资利率掉期为例

在利率波动较大的情况下,利用利率互换协议锁定利率能够缓解利率变化下的风险敞口,有效控制融资成本、降低利率变动风险、优化企业资产负债结构。企业采用套期会计主要基于企业的风险管理策略,将数据反映在账务中更能提高财务报告的质量和会计信息透明度,然而现行会计准则对套期会计实操性的指引较为有限。本文以澳大利亚A公司签订用浮动利率换取固定利率的利率互换协议并进行现金流量套期会计业务为例,结合实际操作中条款不一致是否会带来套期无效等难点问题,对如何在套期会计下进行主观判断和会计处理选择加以解析。