连续编制合并报表内部存货跌价准备产生的递延所得税探析——顺流交易内部存货产生未实现内部销售亏损

企业集团内部顺流交易存货产生未实现内部销售亏损的情况下,存货发生减值分两种情况,一是减值额大于存货内部交易未实现的亏损,二是减值额小于存货内部交易未实现的亏损。两种情况下,集团和子公司的计税基础是相等的,等于存货在子公司的账面余额,但是在编制合并报表时,存货在合并报表和在子公司个别报表中的账面价值不等,需要在编制合并报表的底稿中编制存货跌价准备及对应递延所得税的相关分录。在连续编制合并报表时,要对上年的调整与抵消分录结合本年存货出售的实际情况进行分析,编制本年相关存货跌价准备及对应的递延所得税的调整和抵消分录。