数字税:数字时代企业税制的变革与重构

Digital Tax:The Reform and Reconstruction of Corporate Tax System in the Digital Era

面对全球科技巨头借用国际税收规则漏洞大肆偷逃税的行为,欧盟有关国家率先提出征收数字服务税的举措,英国率先宣布征收临时数字服务税。英国临时数字服务税的开征对重塑世界税收管辖制度体系具有关键性启示作用,提供了全新视角下税收管辖权的认定标准,或可以为数字经济背景下价值创造地与税收征管地的错配提供全新的诠释。数字服务税制度的引入不仅可以更好的规范数字经济企业存在的跨国避税行为,解决税基侵蚀与利润转移问题,更可以缓解长久以来传统企业与数字经济企业的税负不公问题。我国应借鉴英国数字税改革经验加强我国税制改革,以积极应对数字经济公司跨国避税对我国税收征管产生的影响;采用“数字税”及其提出的相关概念,推动修改常设机构认定规则,引入“引力原则”;协调各国税制,加强数字经济反避税国际合作。短期内,可督促跨国数字经济公司对在我国境内产生的合理数字利润依法纳税,减少数字经济税收流失。