内部控制审计对财务报表审计质量影响的实证研究

An empirical study on the influence of internal control audit on the audit quality of financial statements

二十世纪初,美国安然、世通等公司相继曝出财务报表舞弊丑闻。国际上开始重视内部控制,多国相继颁布了相关法律法规。中国于2008年和2010年颁布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引,并规定从2012年开始在主板上市公司强制执行内部控制审计。本文选取2009-2015年沪市主板上市公司为样本进行实证研究,检验内部控制审计强制实施是否对审计质量产生影响,以盈余管理作为审计质量的替代变量,采用修正的Jones模型计算可操控性应计利润。研究发现上市公司执行内部控制审计与审计质量有显著的正相关关系,即内部控制审计有利于提高审计质量。