会计师事务所行业专长类型、来源与审计费用溢价

会计师事务所行业专长是审计质量二维要素中的审计师专业技能的重要构成,是影响审计质量的唯一的直接且可显化的因素。但是对其的科学度量以及经济后果长期以来存在争议,原因在于研究者们未能从根源上探讨事务所行业专长的来源。本文认为事务所的行业专长来自于行业专有知识的独占和行业通用知识的传递。如果客户所在的行业公司数量较少,事务所主要依靠自我积累和垄断地位获得独占型的行业专长,具有粘附性和专有性,能够取得审计费用溢价;如果客户所在的行业公司数量众多,事务所会选择通过对行业通用知识的传递发展数量型的行业专长,具有通用性和传递性,不能取得行业专长溢价。本文的贡献在于从根源上解释了事务所行业专长溢价的可取得性及其来源。