经济数字化背景下跨境营业利润征税规则改革的困境与解决思路--基于博弈论视角的分析

The Dilemma of Reforming the Taxation Rules for Cross-border Business Profits in the Context of Economic Digitization and Ideas for Solution

现行的跨境营业利润征税规则无法适应经济数字化的时代,使得国际社会提出了各种改革方案,主要有经合组织主导的多边改革路径和各国单边改革路径。文章运用国际关系理论中的博弈论方法,将当前的改革归纳为劝说博弈与囚徒困境博弈.通过分析两种博弈类型下达成合作的难度,提出多边改革应参考单边税收措施相关机制,使两种改革带来的收益趋同从而促进合作。各国也应就单边税收措施相互之间以及与双边税收协定间的关系进行提前协调,以稳定国际税收秩序。