从程序执行到平台建设提升银行函证质量

银行函证是注册会计师向银行签发函件,获取被审计单位与银行之间有关存款、贷款、担保、资金池管理等交易事项和余额的过程。在资本市场上,通过银行货币资金进行财务造假的案例层出不穷,例如2013年天丰节能的IPO造假、2019年康得新的百亿银行资金被大股东占用等。本文以证监会发布的行政处罚决定书和媒体报道的案例为基础,分析注册会计师和银行在银行函证程序中存在的问题,剖析内在原因。在此基础上分析2020年8月财政部和银保监会等监管部门发布函证程序新通知以来,函证中心建设的积极效果并提出进一步的改进建议。