增值税免税的收入分配效应和福利效应研究——基于投入产出模型

为了缓解增值税的累退性,大多数国家对农产品、食品和医药制品等生活必需品实施减免税。基于2017年部门投入产出表构建增值税投入产出模型,对我国农产品、食品和医药制品免税的收入分配效应和福利效应研究发现,我国农产品、大部分食品的增值税实际有效税率极低,实际已享受免税待遇,进一步测算发现,对医药制品免税可以同时改善收入分配和增进社会福利,但对食品免税可以增进社会福利但并不都能改善收入分配,其中,对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税有利于改善收入分配现状。基于此,建议优先考虑对医药制品实施免税,再考虑对植物油加工品、调味品和发酵制品实施免税,而对谷物磨制品、方便食品、乳制品和其他食品继续适用现行低税率,以有效发挥增值税的"调节有度"。