数字服务税的理论依据及归宿探析

The Theoretical Basis and Incidence of Digital Service Tax

针对经济数字化的课税难题,虽然以经济合作与发展组织(Organizationfor Economic Cooperation Development,OECD)为主导的国际税收规则修订还在继续,但英法等国仍纷纷出台数字服务税等单边税收措施。随着越来越多的国家加入征收数字服务税的行列,学术界开始关注这一崭新的政策工具,并试图从理论上找到合理的解释。加拿大英属哥伦比亚大学崔威教授关于地域性特殊金租(locationspecificrent)理论,从另一个角度诠释了数字服务税的本质,为今后数字经济课税的理论探索及各国的税收政策走向提供了一种新的指引。本文在梳理各种理论主张的基础上,针对人们所关心的数字服务税是否会导致税负转嫁及国际间重复课税,如何与国际税收规则相协调,数字服务税的归宿等问题进行剖析,同时提出了相关看法,并论述了在我国开征数字服务税的必要性及可能性。